Вопросы и ответы

1. Вопрос. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году следует учитывать заработок, полученный в 2010 году и в 2009 году. Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске по беременности и родам несколько месяцев в 2010 году, полный 2009год и несколько месяцев в 2008 году. Можно ли заменить 2010 год и 2009 год соответственно на 2007 и 2006 годы.

Ответ. В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции Федерального закона № 343-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ в ред. 343-ФЗ) для лиц, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, Законом № 255-ФЗ в ред.343-ФЗ предусмотрена возможность замены соответствующих календарных годов (календарного года) предшествующими календарными годами (календарным годом) по заявлению застрахованного лица при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

В данном случае 2010 и 2009 год для расчета пособия можно заменить на 2007 год и 2006 год, если это приведет к увеличению размера пособия.

2. Вопрос. Является ли стоимость спецодежды, превышающей нормы и выданной во временное пользование объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ответ. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся к плательщикам страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций - плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ст.7 Закона N 212-ФЗ)

В соответствии со статьей 221 Трудового кодекса Российской Федерации на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия средства индивидуальной защиты в соответствии с типовыми нормами, утвержденными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К средствам индивидуальной защиты относятся специальная одежда.

Нормы бесплатной выдачи специальной одежды утверждены приказами Минздравсоцразвития России, постановлениями Минтруда России.

Таким образом, стоимость спецодежды сверх установленных норм, выданной работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей, облагается страховыми взносами.

Однако, в случае если спецодежда сверх установленных норм получена работниками во временное пользование, а не в собственность, ее стоимость не признается объектом обложения страховыми взносами.

Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 348-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), в частности в него введены ст. ст. 20.1 и 20.2.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ (в ред. Закона N 348-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Следовательно, если спецодежда сверх установленных норм получена работниками во временное пользование, а не в собственность, ее стоимость не признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

3. Вопрос. Может ли бабушка, подлежащая обязательному социальному страхованию оформить отпуск по уходу за ребенком, если она зарегистрирована не по месту жительства ребенка и мамы, а в другом городе.

Ответ. В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и пп. "а" п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок), право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, кроме матерей, отцов, опекунов, имеют и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" регистрация или отсутствие таковой не могут служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, что было подтверждено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 4 апреля 1996 года.

Исходя из вышеизложенного, бабушка, осуществляющая фактический уход за ребенком оформляет отпуск по уходу за ребенком по месту своей работы и ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается также по месту её работы.

 

4. Вопрос. Кто из граждан подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона N 255-ФЗ право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно граждане Российской Федерации, иностранные граждане (постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации) и лица без гражданства, которые работают по трудовому договору; являются государственными и муниципальными гражданскими служащими; замещают государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе; являются членами производственного кооператива и принимают личное трудовое участие в его деятельности; являются священнослужителями; осуждены к лишению свободы и привлечены к оплачиваемому труду.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) имеют право на пособия по временной нетрудоспособности, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

5. Вопрос. В каких случаях работодатель оплачивает работнику первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств?

Ответ: Пособие выплачивается полностью из средств ФСС в случае наступления беременности и родов, ухода за заболевшим ребенком или заболевшим членом семьи. При заболевании самого работника первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, а четвертый и последующие дни - за счет средств ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

6. Вопрос. В каком размере работодателю нужно оплатить листки нетрудоспособности?

Ответ: Согласно ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях: заболевания или травмы; осуществления ухода за больным членом семьи; карантина работника, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, другого члена семьи, признанного недееспособным в установленном законом порядке; протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания непосредственно после стационара в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ. В соответствии со ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме, за исключением размера пособия уволенного работника, зависит от страхового стажа в следующем порядке: страховой стаж до 5 лет - 60% среднего заработка; страховой стаж от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка; страховой стаж 8 и более лет - 100% среднего заработка.

Согласно ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ при осуществлении ухода за больным ребенком пособие выплачивается в вышеуказанном размере при стационарном лечении ребенка и при амбулаторном лечении ребенка за первые 10 календарных дней. Начиная с 11-го календарного дня амбулаторного лечения ребенка оплата временной нетрудоспособности производится в размере 50% среднего заработка.

На основании ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.

В соответствии с п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, - не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием.

7. Вопрос. В каких случаях снижается размер пособия по временной нетрудоспособности?

Ответ: Основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является: нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного врачом; неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением (ст. 8 № 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. Пособие в указанном размере начисляется со дня, когда было допущено нарушение до окончания временной нетрудоспособности.

Данная норма не распространяется на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

8. Вопрос. За какие периоды пособие по временной нетрудоспособности не назначается? Что является основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности?

Ответ. Частью 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды: за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска; за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата; за период заключения под стражу или административного ареста; за период проведения судебно-медицинской экспертизы; за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

9. Вопрос. Может ли организация заменить работнице послеродовой отпуск на отпуск по уходу за ребенком?

Ответ. В случае наступления отпуска по беременности и родам в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком ей предоставляется право выбора одного из двух выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий (ст. 13 Закона N 81-ФЗ, ч. 3 ст. 10 Закона N 255-ФЗ , п. 44 Порядка от 23.12.2009 N 1012н . В случае ухода за двумя детьми пособие выплачивается на обоих детей (ст. 15 Закона N 81-ФЗ). При этом суммированный размер пособия не может превышать 100 процентов среднего заработка застрахованного лица, определенного в порядке, установленном статьей 14 Закона № 255-ФЗ, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия.

10. Вопрос. Какие сроки обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком?

Ответ. Статья 12 Закона N 255-ФЗ регламентирует сроки обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком. Так, установлено, что названные пособия назначаются, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), окончания отпуска по беременности и родам, достижением ребенка 1,5 лет.

Кроме того, следует отметить, что если работник обратился за пособием позднее указанного срока, то решение о назначении пособия принимает ФСС РФ. При этом открытый перечень уважительных причин приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74 "Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком".

11. Вопрос. В каком порядке в 2011 г. назначается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, если работник состоит в трудовых отношениях с несколькими работодателям?

Ответ. Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы застрахованного лица. Порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам, лиц состоящих в трудовых отношениях с несколькими работодателями, установлен ч.2, 2.1 и 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ и сводится к следующему.

Каждый из страхователей, наименование которого указано в листке нетрудоспособности, вправе: а) назначить пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисленное исходя из выплат, произведенных в пользу застрахованного лица по данному месту работы, без учета выплат, произведенных другими страхователями (ч.2, 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). При этом не имеет значения количество выданных застрахованному лицу листков нетрудоспособности, факт назначения пособий другими страхователями и размеры этих пособий, б) назначить пособие по временной нетрудоспособности, размер которого определяется с учетом выплат, произведенных в расчетном периоде как данным, так и другими страхователями, при условии, что указанное пособие является единственным (ч. 2.1 и 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). В данном случае, застрахованное лицо представляет помимо справки (справок) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) также справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществляются (ч. 5.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

12. Вопрос. Кто и в каком размере выплачивает пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору?

Ответ. Частью 3 ст. 13 Закона N 255-ФЗ установлено, что застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы (службы, иной деятельности).

13. Вопрос. Если работник в периоды, указанные в части 1 статьи 14 Закона 255-ФЗ не имел заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, окажется ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, то из какого заработка рассчитывать пособия?

Ответ. В этом случае средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Следует иметь в виду, что если на момент наступления страхового случая работник работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени работника.

14. Вопрос. Какие суммы включаются в заработок для расчета пособий?

Ответ. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

15. Вопрос. Включается ли в страховой стаж для определения размеров пособия по временной нетрудоспособности период, в течение которого работник ранее состоял на службе в вооруженных силах и правоохранительных органах?

 Ответ. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ, засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" (ч. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

16. Вопрос. Если в наименовании организации количество букв превышает количество ячеек, как указывать наименование организации?

Ответ. Порядок заполнения листка нетрудоспособности производится в соответствии с главой IX "Заполнение листка нетрудоспособности" Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листка нетрудоспособности".

  При заполнении строк «место работы - наименование организации» бланка листка нетрудоспособности во всех случаях следует применять сокращенное наименование организации, как предусмотренное уставными документами, так и допустимое и произвольное сокращение в виде общепринятых аббревиатур в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц и единым государственным реестром индивидуальных предпринимателей.

Пробелы между словами в строках листка нетрудоспособности обязательны. Листок нетрудоспособности заполняется с первой ячейки в строгом соответствии с их количеством в соответствующей строке. Выход за границы информационного поля не допускается, запись наименования прекращается.

17. Вопрос. Кто кроме руководителя организации, от имени организации имеет право подписывать листок нетрудоспособности?

Ответ. Право подписи на листке нетрудоспособности может быть делегировано приказом или распоряжением руководителя организации его заместителю, курирующему соответствующие вопросы, связанные с социальным страхованием, либо по доверенности руководителю филиала (обособленного подразделения), зарегистрированного в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в региональном отделении Фонда по месту расположения.

18. Вопрос. Какой регистрационный  номер и код подчиненности следует указывать в соответствующих строках бланка листка нетрудоспособности? Что означают строки: «дата начала работы», «в т.ч. нестраховые периоды», «средний заработок для исчисления пособия» ?

Ответ. В строке "Регистрационный N" проставляется регистрационный номер, указанный в извещении (уведомлении) страхователя (далее - Извещение), которое выдается при его регистрации в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - территориальный орган Фонда); в строке "код подчиненности" проставляется код в соответствии с Извещением, состоящий из пяти цифр, указывающий на территориальный орган Фонда, в котором страхователь зарегистрирован в текущий момент; строка "Дата начала работы " заполняется в случае аннулирования трудового договора (если заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования) в соответствии со ст. 61 Трудового кодекса; в строке "в т.ч. нестраховые периоды" указывается период прохождения работником военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" с 1 января 2007 года; в строке "Средний заработок для исчисления пособия" указывается сумма среднего заработка, из которого должно быть исчислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, определяемого в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. (с последующими изменениями) N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

19. Вoпpoc: Физическое лицо, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, взял в помощники троих человек и, заключив с ними договор, выплачивает им заработную плату. Должен ли такой индивидуальный предприниматель регистрироваться в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее ― Фонд), если да, то как?

Ответ: Пунктом 3 части 1 статьи 2.3. Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее― Закон № 255-ФЗ) и статьей 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее ― Закон № 125-ФЗ) установлена обязанность физического лица (в том числе, применяющего специальные налоговые режимы) по регистрации в качестве страхователя в случае заключения трудового договора с работником. При этом регистрация в качестве страхователя в территориальных органах Фонда осуществляется на основании заявления физического лица, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

Страхователи ― физические лица, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора с физическим лицом (при наличии в нем условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанное лицо), регистрируются в территориальных органах Фонда на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора.

Таким образом, если индивидуальным предпринимателем заключались трудовые договоры с физическими лицами, то он имеет обязанность по регистрации в качестве страхователя по двум видам страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае, если индивидуальным предпринимателям заключены с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, в которые включено положение об обязательном социальном страховании физического лица от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с которым заключен указанный договор, то такой индивидуальный предприниматель имеет обязанность пo регистрации в качестве страхователя по указанному виду обязательного социального страхования.

На основании пункта 10 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей ― юридических лиц пo месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н, и пункта 10 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Фонда от

23.03.2004 № 27 (далее ― Постановление № 27) для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов:

свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

трудовых книжек нанимаемых им работников;

гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производства и профессиональных заболеваний за указанных лиц.

20. Вопрос. Индивидуальный предприниматель не применяет труд наемных работников. Должен ли он зарегистрироваться в Фонде?

Ответ: Статьей 2.3. Закона № 255-ФЗ и статьей 6 Закона № 125-ФЗ установлена обязанность физического лица по регистрации в качестве страхователя только в случае заключения трудового договора с работником, либо гражданско-правового договора, в который включено положение об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица, с которым заключен указанный договор.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, не применяющий наемный труд, не имеет обязанности по регистрации в качестве страхователя.

При этом индивидуальный предприниматель вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в соответствии с Законом № 255-Ф3.

21. Вопрос: Физическое лицо осуществляет деятельность, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Может ли оно зарегистрироваться в Фонде, чтобы получать пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Как это сделать и какие документы нужны?

Ответ: Если физическое лицо не применяет труд наемных работников
при осуществлении своей предпринимательской деятельности, то на
основании положений части 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования» (далее ― Закон № 212-ФЗ) такое
лицо не имеет обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в
Фонд.

При этом индивидуальный предприниматель вправе добровольно
вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и
уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного
социального страхования в Фонд в соответствии с Законом № 255-ФЗ.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вправе как лица, использующие наемный труд, так и не
имеющие наемных работников.

В соответствии с пунктами 4 и 6 Порядка регистрации и снятия с
регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального
страхования Российской Федерации страхователей ― юридических лиц по
месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц,
утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009
№ 959н, для вступления в правоотношения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством необходимо подать в территориальный орган Фонда по месту
жительства заявление о вступлении в правоотношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством страхователя по форме, прилагаемой к указанному
порядку, а также копии паспорта; свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе (при наличии); лицензии на осуществление
соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся
частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов); свидетельства
о государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (для индивидуальных
предпринимателей).

На основании статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ лица, добровольно
вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение
минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом
на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
тарифа страховых взносов, установленного Законом № 2I2-ФЗ в части
страховых взносов в Фонд (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, установлен Федеральным законом от 01.06.2011 № 106-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в размера 4611рублей в месяц (действует с 01.06.2011г).

Согласно частям 4 и 7 статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ уплата страховых взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в указанный срок, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в целях обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году следует произвести уплату страховых взносов в размере 1604,62 рубля не позднее 31.12.2011.

22. Вопрос: Если используя труд наемных работников, предприниматель вовремя не зарегистрировался в Фонде, какие к нему будут применены санкции?

Oтвeт: В соответствии со статьей Закона № 125-ФЗ регистрация в исполнительных органах Фонда страхователей ― физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, а также страхователей физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, в который включено положение об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица, с которым заключен такой договор, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок нс позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников (указанного гражданско-правового договора).

На основании статьи 19 Закона № 125-ФЗ нарушение cрока регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Нарушение срока регистрации в качестве страхователя болеe чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществление деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тысяч рублей.

Согласно статье 15.32 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее ― КоАП) нарушение страхователями установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот дo одной тысячи рублей. При этом, в соответствии со статьей 2.4. КоАП лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица.

23. Вопрос: Надо ли созданному юридическому лицу становиться на учет в Фонде?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона № 125-ФЗ регистрация страхователей - юридических лиц осуществляется в пятидневный срок с момента представления в территориальный орган Фонда федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц (Федеральная налоговая служба, сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.

Аналогичный порядок установлен пунктом 1 части 1 статьи 2.3. Закона № 255-ФЗ.

Таким образом, регистрация юридического лица и Фонде в качестве страхователя осуществляется не в заявительном порядке, а на основании сведений из единого государственного реестра юридических лиц поступивших от регистрирующего (налогового) органа.

24. Вопрос. Должна ли организация, имеющая обособленное подразделение, регистрироваться в Фонде?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 2.3 Закона № 255-ФЗ регистрация в территориальных органах Фонда страхователей-юридических лиц осуществляется по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения.

Аналогичные нормы установлены статьей 6 Закона N 125-ФЗ.

Таким образом, если обособленное подразделение нс ведет отдельный баланс или не имеет своего расчетного счета, не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, юридическое лицо не подлежит регистрации в территориальном органе Фонда по месту нахождения такого обособленного подразделения на основании указанных выше норм законодательства.

Соответственно, наличие всех трех признаков “самостоятельности“ обособленного подразделения юридического лица является основанием для регистрации юридического лица в качестве страхователя по месту
нахождения такого обособленного подразделения.

25. Вопрос: Надо ли представлять отчетность в Фонд индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в качестве страхователя?

Ответ: Пунктом 2 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что страхователь, применяющий наемный труд, обязан вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по обязательному социальному страхованию, и не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), представлять в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации отчетность по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России. За 2011 год отчетность представляется страхователями по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения» (далее ― расчет).

Указанный расчет является единой формой отчетности для представления в территориальный орган Фонда по месту регистрации и содержит показатели плательщика по двум видам страхования.

При этом статьей 19 Закона № 125-ФЗ и статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрены меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на страхователя обязанностей, в частности, по своевременному представлению страховщику отчетности.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

Для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, форма отчета (расчета). действующая в 2011 году (форма-4а ФСС РФ), порядок и сроки его представления, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н «Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления».

Отчет (расчет) составляется и представляется ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган Фонда по месту регистрации физического лица.